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????????由于最近業(yè)務部門支付境外費用數(shù)量較多，關于是否需要扣繳稅款、是否需要備案等問題，我按照政策依據(jù)做了總結，并根據(jù)支付的費用類型做了歸納，僅供業(yè)務員參考。

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一、政策依據(jù)

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1.是否需要備案

根據(jù)國家稅務總局公告2018年第31號：“境內機構和個人向境外單筆支付金額超過5萬美金，否則納稅人可直接辦理支付手續(xù)，無需備案。”

公告規(guī)定了服務貿易等項目對外支付，若金額超過五萬美金，需要做稅務備案手續(xù)。??

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2.是否需要交企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令[2007]512號）第七條做出了明確規(guī)定，即：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。因此，技術服務的發(fā)生地是否在中國境內是判斷是否需在中國繳納企業(yè)所得稅的關鍵。

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3. 是否需要交增值稅

（1）

根據(jù)財稅〔2016〕36號附件3第一條第二十六款規(guī)定：納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

（2）

根據(jù)財稅〔2016〕36號附件四第二條第（三）規(guī)定：境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)：5. 專業(yè)技術服務；

（3）

根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1第二章第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

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結論：境外企業(yè)為完全發(fā)生在境外的項目提供技術服務，不需要就支付給境外企業(yè)的安裝費代扣代繳增值稅

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4.是否需要繳個人所得稅

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定：境內單位支付給外籍自然人從境內取得的所得，境內單位需要代扣代繳個人所得稅；境內單位支付給外籍自然人從境外取得的所得，境內單位無需代扣代繳個人所得稅。所以只要勞務發(fā)生地在中國境外的所得不在征稅范圍之內，故境外個人取得的發(fā)生在境外的傭金收入不征收個人所得稅，支付單位也不需要代扣代繳個人所得稅。總結成表格如下：

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二、支付境外費用類型

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1.技術服務費

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2.安裝費

（1）

根據(jù)2016年36號文規(guī)定：下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn): (一) 境外單位或個人向境內單位或個人銷售完全發(fā)生在境外的服務。故應該不用繳納增值稅。
（2）

根據(jù)2016年36號文附件四免稅項目的規(guī)定：1.工程項目在境外的建筑服務。

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3.傭金

根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定：只要在境內接受勞務，無論提供方是否在境內，都屬于境內勞務。即，只要在境內接受勞務，無論提供方是否在境內，都屬于境內勞務。而支付傭金的中介服務實際上屬于營改增中現(xiàn)代服務中的經(jīng)濟代理服務，由本身交營業(yè)稅改為征收增值稅。根據(jù)財稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法）第十七條規(guī)定，境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率。企業(yè)代扣代繳的增值稅準予從銷項稅額中抵扣。

因此，支付境外傭金，需要代扣代繳增值稅，和相應城建附加稅。

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